Merverdiavgift - mva.

Merverdiavgift forkortes mva.

Omsetning er levering av varer og tjenester mot vederlag (mva-lovens § 1-3 (1) a).

Utgående merverdiavgift er den merverdiavgift som skal beregnes, kreves opp og innbetales til avgiftsmyndighetene ved omsetning av varer og tjenester (det vil si merverdiavgift på inntekter) og ved uttak (mva-lovens § 1-3 (1) e).

Inngående merverdiavgift er den merverdiavgift som påløper ved kjøp av en avgiftspliktig vare eller tjeneste (det vil si merverdiavgift på kostnader) eller ved innførsel (mva-lovens § 1-3 (1) f). Hovedregelen for HiMolde er at inngående merverdiavgift blir en kostnad for HiMolde.

Snudd avregning/omvendt avgiftsbehandling (reverse charge) er den merverdiavgift som kjøper (institusjonen) selv er forpliktet til å beregne, innberette og betale ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet (mva-lovens § 1-3 (1) i), jfr. § 3-30).

Ordinære konferanser med framlegging av forskningsresultater og tilrettelegging for meningsutveksling er i utgangspunktet avgiftspliktig omsetning, da all informasjonsutveksling er avgiftspliktig.

Enkelte konferanser vil imidlertid kunne inneholde kunnskapsformidling/undervisningstjenester som er unntatt avgiftsplikt. Serveringstjenester er ofte en del av konferansen, og dette er avgiftspliktig. Inntekter eller finansiering knyttet til konferanser kan dermed bli komplekse med tanke på mva-behandling, og hvert enkelt tilfelle må vurderes særskilt.

Vurdering av avgiftsplikt må i første omgang avgjøres av hvorvidt det er snakk om informasjonsutveksling eller undervisning.

Momenter som trekker i retning av informasjonsutveksling og dermed avgiftsplikt:

• Formålet er erfaringsutveksling
• Det presenteres forskningsresultater
• Det arrangeres plenumsdiskusjoner/paneldebatter

Momenter som trekker i retning av undervisning og dermed unntatt avgiftsplikt:

• Formålet er undervisning
• Arrangementet inngår som en obligatorisk del av et studium/en utdannelse
• Foredragene som avholdes kan sammenlignes med en foreleser/studentsituasjon
• Det avholdes avsluttende prøve/eksam

BOA aktivitet er et av de områdene innenfor universitets- og høyskolesektoren hvor det lett oppstår utfordringer knyttet til mva-håndtering.

Hovedregelen i mva-loven er at salg av varer og ytelse av tjenester er avgiftspliktig omsetning. Vederlaget kan være kontant eller det kan være varer eller tjenester (byttehandel).

Forskning generelt er ikke unntatt eller fritatt for mva. 

Bidragsforskning 

Bidragsforskning hvor man mottar bevilgning, tilskudd, støtte, bidrag og så videre, skjer normalt uten en konkret motytelse. Det faller derfor utenfor mva-loven, da det ikke har skjedd noen omsetning.

Det vil i stor grad være sammenfall mellom hvordan vi definerer et BOA-prosjekt og omsetningsbegrepet i mva-loven. Det vil si at bidrag vanligvis ikke anses som omsetning, og dermed ikke skal mva-beregnes. 

Det kan være tilfeller hvor bidragsprosjekter kan være omsetning i mva-lovens forstand på grunn av krav til motytelse og dermed mva-pliktig. Det må derfor gjøres en konkret vurdering i hvert enkelt tilfelle om dette er et oppdrag.

Oppdragsforskning

All oppdragsforskning er i utgangspunktet mva-pliktig. Noen typiske kjennetegn:

• Vederlaget er spesifisert og direkte knyttet til resultatet
• Tjenesten utføres "på bestilling"
• Oppdragsgiver har rett til å påvirke utformingen
• Oppdragsgiver har instruksjonsmyndighet
• Oppdragsgiver kan reklamere
• Oppdragsgiver har eiendomsrett til resultatene

Når HiMolde mottar et tilskudd, må det vurderes hvorvidt det er snakk om et tilskudd med krav om motytelse. Det er viktig at dette er gjennomtenkt og formulert i avtalen, og at dette er vurdert og dokumentert ved prosjektopprettelse.

Kontakt økonomikontoret for bistand

Ved kjøp fra norske leverandører er det leverandøren som har ansvar for å beregne mva. Ved kjøp fra utenlandske leverandører er imidlertid dette HiMoldes ansvar. Faktura fra utlandet skal ikke inneholde mva-beløp (VAT).

De viktigste reglene ved kjøp av varer og tjenester er gjengitt nedenfor.

Varer

Det er HiMoldes ansvar å beregne mva. ved kjøp av varer fra utlandet. Du må da bruke en av følgende koder i feltet "AV" ved kontering i fakturasystemet:

• 21: Kjøp av varer med standard sats for mva. (25 %).
• 22: Kjøp av varer med redusert sats (15 %). Dette gjelder primært mat og alkoholfri drikke.​
• 23: Kjøp av varer som er fritatt for mva. Dette gjelder primært bøker, aviser og tidsskrifter.

Tjenester

Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet vil ofte medføre mva-plikt. Du må da bruke kode 3T i feltet "AV" ved kontering i fakturasystemet. Kode 3T i vårt regnskapssystem betyr at det legges til mva. (25 %) på tjenesten, og at avgiften kommer med på HiMoldes mva-melding.

Forutsetning for slik betalingsplikt av mva:

• Kjøpet må gjelde en tjeneste som er slik at den kan bli utført et sted og levert et annet sted (kan fjernleveres).
• Kjøpet må gjelde en tjeneste som ville ha vært avgiftspliktig ved omsetning fra norsk leverandør.

Eksempler på fjernleverbare tjenester:

• Programvare/lisenser
• Språkvask
• Supportavtaler
• Databaseabonnement/søketjenester
• Rådgivnings-/konsulenttjenester (ikke undervisning)

HiMolde har normalt ikke fradragsrett for mva. Det betyr at når HiMolde betaler en faktura med mva, blir også mva-delen av fakturaen en kostnad for HiMolde. Det finnes imidlertid tilfeller der HiMolde kan føre fradrag for mva. slik at mva-delen ikke blir en kostnad. Da brukes kode 1 i rubrikken AV ved kontering i fakturaløsningen.

HiMolde har fradragsrett for mva. hvis en faktura i sin helhet gjelder mva-pliktig virksomhet. Oppdrags- og salgsprosjekter vil normalt være mva-pliktige. Eksempler på dette er:

• Oppdragsforskning
• Konferanser finansiert av deltakeravgift
• Utleie av lokaler til mva-pliktige leietakere
• Varesalg

Inntektene på slike prosjekter vil være inkludert mva, og da kan man også føre fradrag for kostnader som er inkludert mva, forutsatt at disse kostnadene i sin helhet gjelder prosjektet. Gjelder det f.eks. utstyr som også skal brukes utenfor prosjektet, vil det ikke være fradrag for mva. på utstyret.